2024年6月10日
虽然最佳税务规划的时机是在财年初，而不是在财年末。合理的税务规划不仅仅是寻找更多更大的税务抵扣项，更重要的是根据您的情况，合理设立税务架构、规划相关的收入和税务抵扣。
尽管本财年即将结束，您仍然可以采用一些有效的策略，确保您为2023-24年度支付适当的税款并最大化任何退税权利。
以下提示没有考虑您的个人情况，不一定都适合您的具体情况，它们只是一些常见的税务策略。如果您需要具体的建议，请尽早和您的会计沟通联系。
本文包含以下内容：
个人税务规划
养老金
中小企业主税务规划
信托税务规划
个人税务规划
澳大利亚的第三阶段减税将于2024年7月1日开始实施，适用于2025财年。如果您有与工作相关、租赁或业务方面的支出在2024年7月之后到期，那么在2024年6月30日之前进行这些支出，将会降低您2024财年的应税收入和整体税负。
2023-24 财年的个人所得税税率 - 截至2024年6月30日，个人所得税税率如下：
税收门槛 | 税率 |
$0 – $18,200 | 0% |
$18,201 – $45,000 | 19.0% |
$45,001 – $120,000 | 32.5% |
$120,001 – $180,000 | 37.0% |
$180,001 及以上 | 45.0% |
2024-25 财年的个人所得税税率 - 从2024年7月1日起，个人所得税税率如下：
税收门槛 | 税率 |
$0 – $18,200 | 0% |
$18,201 – $45,000 | 16.0% |
$45,001 – $135,000 | 30.0% |
$135,001 – $190,000 | 37.0% |
$190,001 及以上 | 45.0% |
Medicare 征税
Medicare 征税为应税收入的2%。此外，没有私人健康保险且收入超过$97,001（2025年单身门槛）或$194,001（2025年家庭门槛）的人，还需支付1%至1.5%的Medicare附加费。因此，居民个人的最高边际税率至少为47%（包括Medicare征税）。
在家工作扣除
对于2023-24财年，您可以使用固定费率方法或实际成本方法计算在家工作扣除。
固定费率方法
这是一个每小时在家工作67澳分的固定费率。
您不需要专门的家庭办公室。
该金额包括电费和燃气费、电话和互联网使用费、电脑耗材和文具费用的扣除。
允许您单独申报未包含在固定费率内的费用，例如贬值资产的价值减损和清洁专用家庭办公室的费用。
您必须保留整个财年在家工作的所有时间记录。
实际成本方法
这是因在家工作而产生的额外费用。
额外的运行费用可能包括：
用于取暖或制冷和照明的电费或燃气费（能源费用）
家用和移动互联网或数据费用
移动和家庭电话费用
文具和办公用品
您用于工作的贬值资产的价值减损
例如，办公家具如椅子和桌子
设备如电脑、笔记本电脑和软件
贬值资产的维修和维护
您必须有记录证明您发生了这些费用。
您可以选择适用于您的最佳税务结果的方法。保持适当的记录以支持这一决定非常重要。
税务规划提示
利用税收扣除和抵免：确保充分利用可用的税收扣除和抵免，例如慈善捐款、教育费用等。
薪资牺牲（Salary Sacrifice）：考虑将部分工资转换为养老金供款，以减少应税收入并享受养老金税收优惠。
投资规划：长期持有投资以利用较低的长期资本利得税率，同时优化投资组合以减少税务负担。
私人健康保险：考虑购买私人健康保险以避免支付Medicare附加费。
记录保留：无论您选择哪种方法，都要确保保留所有相关记录和凭证，以支持您的扣除申报。这包括工作时间记录和费用收据。
计算方法选择：根据您的实际情况，计算并比较两种方法下的扣除金额，选择对您最有利的计算方法。
如需更多信息或具体建议，请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。
养老金（Superannuation）供款
2024财年可抵扣的养老金最高金额为$27,500。缴款必须在2024年6月30日前到达养老金基金。因此通常需要至少在2024年6月15日前安排付款，以确保相关机构有足够的处理时间。具体可抵税金额可在my gov中查询。
政府共同缴款
如果您在2023-24财年的收入低于$43,445并符合资格要求，政府将为您每缴纳$1的养老金，额外缴纳$0.50，最高不超过$500。如果您收入在$43,445到$58,445之间并符合资格要求，您仍可能有资格获得共同缴款，但金额会随着收入的增加而减少。收入超过$58,445的人没有资格获得共同缴款。请注意，这种类型的缴款不可抵税。
养老金雇主保证供款（SGC）
目前政府计划将养老金保证供款（SGC）率每年增加0.5%，直至2025年7月1日起达到12%。从2024年7月1日起，SGC率将增加至11.5%，这意味着2024年7月1日或之后支付的工资和薪金的供款将按更高的11.5%率计算。雇主必须在每季度结束后的28天内为其员工缴纳SGC（分别为9月、12月、3月和6月）。
养老金税前供款或个供款（Concessional Contributions）
对于2023-24财年，所有个人的税前养老金供款上限为27,500澳元。该上限将于2024年7月1日起增加至30,000澳元。
如果您超过75岁，您只能进行规定的雇主供款和 downsizer 供款。
注意：例如雇主养老金保证供款（SGC）和薪金牺牲供款，都算作您27,500澳元的税前供款上限的一部分。
如果您在2024年6月30日的总养老金余额少于500,000澳元，您可能有资格使用前5年（但不包括2018/19财年前）的未使用税前供款上限。未使用的上限金额可以最多累计5年，之后则会过期。
在2024年6月30日之前进行最大限度的税前养老金供款的好处在于，养老金供款的税率在15%到30%之间（取决于您的收入），而超过45,000澳元以上的个人收入税率在32.5%到45%之间（外加2%的医疗保险征税）。
税后供款（Non-Concessional Contributions）
2023-2024财年的非优惠供款上限为110,000澳元。从2024年7月1日起，非优惠供款上限将增加至120,000澳元。
对于2023-24财年，75岁以下的成员可能能够按照下表所述使用非优惠供款的提前安排。根据上一财年6月30日的总养老金余额，不同的供款上限如下：
截至前一财年6月30日的总养老金余额 | 可供供款及提前安排上限 |
少于148万澳元 | 可使用33万澳元上限（3年内） |
大于等于148万澳元但少于159万澳元 | 可使用22万澳元上限（2年内） |
大于等于159万澳元但少于170万澳元 | 可使用11万澳元上限（无提前安排，适用一般非优惠供款上限） |
大于等于170万澳元 | 无 |
对于2024-25财年，75岁以下的成员可以根据上一财年6月30日的总养老金余额，使用非优惠供款的提前安排。具体如下表所示：
截至前一财年6月30日的总养老金余额 | 可供供款及提前安排上限 |
少于166万澳元 | 可使用36万澳元上限（3年内） |
大于等于166万澳元但少于178万澳元 | 可使用24万澳元上限（2年内） |
大于等于178万澳元但少于190万澳元 | 可使用12万澳元上限（无提前安排，适用一般非优惠供款上限） |
大于等于190万澳元 | 无 |
请确保根据您的具体财务状况和目标，合理安排和使用这些上限，以最大化您的税务和退休储蓄收益。如需更多信息或具体建议，请联系我们或咨询专业的税务顾问。
中小企业主税务规划
预付款项
对于小企业客户，可以选择在2024年6月30日前预付业务相关费用，如租金和会计费等。同时可在2024年6月30日前安排预付商业/投资贷款的银行利息，以增加本财年抵扣额度。
资产即时扣除
如果符合条件，对于在2023年7月1日至2024年6月30日之间购买并投入使用的业务用途资产，年营业额少于1000万澳元的企业将能够立即抵扣成本低于2万澳元的资产，无需进行折旧抵扣。
海外贷款
安排在2024年6月30日前支付海外贷款的利息。利息扣缴支付需要包含在2024年6月的BAS中。否则，ATO将从原始到期日起对逾期支付收取利息。
公司税率
对于年营业额低于5000万澳元且应税收入的80%或更少为“被动收入”（如利息、股息、租金、特许权使用费和净资本收益）的企业，2024年的公司税率为25%。不符合上述条件的公司税率可能为30%。
董事贷款 – Division 7A
应在财年末检查，是否需要偿还2023年及/或之前年度的任何未偿还的董事贷款余额。未偿还贷款将视为企业的股息收入，并相应交税。
根据第7A条，私人公司向其股东或关联人提供的贷款将被视为无分红的应税股息，除非在以下情况下，该贷款已偿还：
在公司税务申报截止日期或申报到期日前（以较早者为准），或
该贷款已转换为符合Division 7A的正式贷款协议，并具备以下特点：
在公司申报日或到期日之前签订了符合Division 7A规定的书面协议，且符合商业条款；
具有最低基准利率；
期限不超过七年，或对于有登记抵押的房地产不超过25年。
其他重要的Division 7A问题：
确保在贷款发放后的年份支付最低贷款还款金额；任何短缺将在该年视为应税股息。
一般情况下，Division 7A下的应税股息是无分红的。
向股东或其关联人进行的支付和债务豁免也可能涉及Division 7A。
公司资产以低于市场价值供私人使用，可能在Division 7A下视为应税股息。
这些规则适用于股东及其关联人，包括股东的亲属和信托、公司及股东或其关联人的合伙企业。
用于创收目的的贷款也可能在Division 7A下被视为应税股息——没有其他可扣除规则。
确保在2023年6月30日税年内的所有Division 7A贷款已在公司2023年税务申报截止日期或到期日前偿还或纳入符合Division 7A的贷款协议。
如果公司有来自信托的未付现有权益，在某些情况下，它可能被视为信托和/或股东或其关联人的应税股息（见下文“信托”部分）。
如需更多信息或具体建议，请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。
信托（Trusts）税务规划
未支付的信托分配（Unpaid Trust Distributions）
信托向关联私人公司进行的分配，如果在次年底仍未支付，可能会被视为对信托的贷款，并受Division 7A的约束。
对于2024税年，在2023税年产生的未支付分配可能在2024税年被视为对信托的应税股息，除非受托人满足以下条件之一：
在2023年信托税务申报截止日期或到期日前（通常为2024年5月15日），将该金额放入专为私人公司利益的子信托中；
在2023年公司税务申报截止日期或到期日前，将该金额转换为符合Division 7A的贷款；或
在2024年公司税务申报截止日期或到期日前，将该金额支付给公司。
对于已放入子信托的未支付分配，子信托投资的年回报必须在2024年6月30日前支付给私人公司。
信托贷款（Loans from Trusts）
如果未支付的分配给私人公司（包括子信托内的分配）未转换为第7A条贷款，而受托人向私人公司的股东或其关联人提供贷款或支付款项，则这些贷款或支付款项也可能受第7A条的约束。
信托的贷款将在以下情况下被视为应税股息：
信托已向公司进行分配；
受托人未支付该分配给有现时权利的公司；且
信托向公司股东或其关联人提供贷款；
该贷款被视为公司向公司股东或其关联人提供的贷款，并将受第7A条规则的约束；
贷款如果在信托税务申报日之前偿还或按商业条款处理，将不会被视为应税股息。
信托分配和决议（Trust Distributions and Resolutions）
ATO最近发布了一系列文件，这些文件将对家庭信托的运作产生重大影响，特别是涉及向处于较低边际税率的成年子女的分配。务必在6月30日前审查信托分配，并确保信托会议记录和文档齐备。我们强烈建议您联系您的会计师，讨论信托分配的潜在策略。
税务规划提示
确保合规：检查所有未支付的信托分配，并确保在适当的时间框架内采取行动，以避免在Division 7A下被视为应税股息。
记录保留：确保所有信托分配和决议的记录和文档完整且及时，以满足ATO的要求。
咨询专业意见：定期与税务顾问和财务规划师沟通，了解最新的税务规定和最佳实践，确保信托运营和分配符合最新法规。
如需更多信息或具体建议，请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。
壹禾财富（Alphabet Private Wealth Pty Ltd）是一家基于澳大利亚墨尔本的金融服务机构，为投资人提供上百种本地基金产品选择。如果您需要财富管理以及税务规划相关的服务，请联系澳洲持牌理财师Gavin Liu - 0401 709 521 或通过下面的链接预约会议。
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