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2023-24财年末税务规划注意事项

2024年6月10日


虽然最佳税务规划的时机是在财年初,而不是在财年末。合理的税务规划不仅仅是寻找更多更大的税务抵扣项,更重要的是根据您的情况,合理设立税务架构、规划相关的收入和税务抵扣。

尽管本财年即将结束,您仍然可以采用一些有效的策略,确保您为2023-24年度支付适当的税款并最大化任何退税权利。


以下提示没有考虑您的个人情况,不一定都适合您的具体情况,它们只是一些常见的税务策略。如果您需要具体的建议,请尽早和您的会计沟通联系。


本文包含以下内容:

  • 个人税务规划

  • 养老金

  • 中小企业主税务规划

  • 信托税务规划


个人税务规划

澳大利亚的第三阶段减税将于2024年7月1日开始实施,适用于2025财年。如果您有与工作相关、租赁或业务方面的支出在2024年7月之后到期,那么在2024年6月30日之前进行这些支出,将会降低您2024财年的应税收入和整体税负。


2023-24 财年的个人所得税税率 - 截至2024年6月30日,个人所得税税率如下:

税收门槛

税率

$0 – $18,200

0%

$18,201 – $45,000

19.0%

$45,001 – $120,000

32.5%

$120,001 – $180,000

37.0%

$180,001 及以上

45.0%

2024-25 财年的个人所得税税率 - 从2024年7月1日起,个人所得税税率如下:

税收门槛

税率

$0 – $18,200

0%

$18,201 – $45,000

16.0%

$45,001 – $135,000

30.0%

$135,001 – $190,000

37.0%

$190,001 及以上

45.0%

Medicare 征税

Medicare 征税为应税收入的2%。此外,没有私人健康保险且收入超过$97,001(2025年单身门槛)或$194,001(2025年家庭门槛)的人,还需支付1%至1.5%的Medicare附加费。因此,居民个人的最高边际税率至少为47%(包括Medicare征税)。


在家工作扣除

对于2023-24财年,您可以使用固定费率方法或实际成本方法计算在家工作扣除。


固定费率方法

  • 这是一个每小时在家工作67澳分的固定费率。

  • 您不需要专门的家庭办公室。

  • 该金额包括电费和燃气费、电话和互联网使用费、电脑耗材和文具费用的扣除。

  • 允许您单独申报未包含在固定费率内的费用,例如贬值资产的价值减损和清洁专用家庭办公室的费用。

  • 您必须保留整个财年在家工作的所有时间记录。

实际成本方法

  • 这是因在家工作而产生的额外费用。

  • 额外的运行费用可能包括:

  • 用于取暖或制冷和照明的电费或燃气费(能源费用)

  • 家用和移动互联网或数据费用

  • 移动和家庭电话费用

  • 文具和办公用品

  • 您用于工作的贬值资产的价值减损

  • 例如,办公家具如椅子和桌子

  • 设备如电脑、笔记本电脑和软件

  • 贬值资产的维修和维护

  • 您必须有记录证明您发生了这些费用。


您可以选择适用于您的最佳税务结果的方法。保持适当的记录以支持这一决定非常重要。


税务规划提示

  1. 利用税收扣除和抵免:确保充分利用可用的税收扣除和抵免,例如慈善捐款、教育费用等。

  2. 薪资牺牲(Salary Sacrifice):考虑将部分工资转换为养老金供款,以减少应税收入并享受养老金税收优惠。

  3. 投资规划:长期持有投资以利用较低的长期资本利得税率,同时优化投资组合以减少税务负担。

  4. 私人健康保险:考虑购买私人健康保险以避免支付Medicare附加费。

  5. 记录保留:无论您选择哪种方法,都要确保保留所有相关记录和凭证,以支持您的扣除申报。这包括工作时间记录和费用收据。

  6. 计算方法选择:根据您的实际情况,计算并比较两种方法下的扣除金额,选择对您最有利的计算方法。


如需更多信息或具体建议,请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。




养老金(Superannuation)供款

2024财年可抵扣的养老金最高金额为$27,500。缴款必须在2024年6月30日前到达养老金基金。因此通常需要至少在2024年6月15日前安排付款,以确保相关机构有足够的处理时间。具体可抵税金额可在my gov中查询。

政府共同缴款

如果您在2023-24财年的收入低于$43,445并符合资格要求,政府将为您每缴纳$1的养老金,额外缴纳$0.50,最高不超过$500。如果您收入在$43,445到$58,445之间并符合资格要求,您仍可能有资格获得共同缴款,但金额会随着收入的增加而减少。收入超过$58,445的人没有资格获得共同缴款。请注意,这种类型的缴款不可抵税。


养老金雇主保证供款(SGC)

目前政府计划将养老金保证供款(SGC)率每年增加0.5%,直至2025年7月1日起达到12%。从2024年7月1日起,SGC率将增加至11.5%,这意味着2024年7月1日或之后支付的工资和薪金的供款将按更高的11.5%率计算。雇主必须在每季度结束后的28天内为其员工缴纳SGC(分别为9月、12月、3月和6月)。


养老金税前供款或个供款(Concessional Contributions)

对于2023-24财年,所有个人的税前养老金供款上限为27,500澳元。该上限将于2024年7月1日起增加至30,000澳元。


如果您超过75岁,您只能进行规定的雇主供款和 downsizer 供款。

注意:例如雇主养老金保证供款(SGC)和薪金牺牲供款,都算作您27,500澳元的税前供款上限的一部分。


如果您在2024年6月30日的总养老金余额少于500,000澳元,您可能有资格使用前5年(但不包括2018/19财年前)的未使用税前供款上限。未使用的上限金额可以最多累计5年,之后则会过期。

在2024年6月30日之前进行最大限度的税前养老金供款的好处在于,养老金供款的税率在15%到30%之间(取决于您的收入),而超过45,000澳元以上的个人收入税率在32.5%到45%之间(外加2%的医疗保险征税)。


税后供款(Non-Concessional Contributions

2023-2024财年的非优惠供款上限为110,000澳元。从2024年7月1日起,非优惠供款上限将增加至120,000澳元。


对于2023-24财年,75岁以下的成员可能能够按照下表所述使用非优惠供款的提前安排。根据上一财年6月30日的总养老金余额,不同的供款上限如下:

截至前一财年6月30日的总养老金余额

可供供款及提前安排上限

少于148万澳元

可使用33万澳元上限(3年内)

大于等于148万澳元但少于159万澳元

可使用22万澳元上限(2年内)

大于等于159万澳元但少于170万澳元

可使用11万澳元上限(无提前安排,适用一般非优惠供款上限)

大于等于170万澳元


对于2024-25财年,75岁以下的成员可以根据上一财年6月30日的总养老金余额,使用非优惠供款的提前安排。具体如下表所示:

截至前一财年6月30日的总养老金余额

可供供款及提前安排上限

少于166万澳元

可使用36万澳元上限(3年内)

大于等于166万澳元但少于178万澳元

可使用24万澳元上限(2年内)

大于等于178万澳元但少于190万澳元

可使用12万澳元上限(无提前安排,适用一般非优惠供款上限)

大于等于190万澳元

请确保根据您的具体财务状况和目标,合理安排和使用这些上限,以最大化您的税务和退休储蓄收益。如需更多信息或具体建议,请联系我们或咨询专业的税务顾问。



中小企业主税务规划


预付款项

对于小企业客户,可以选择在2024年6月30日前预付业务相关费用,如租金和会计费等。同时可在2024年6月30日前安排预付商业/投资贷款的银行利息,以增加本财年抵扣额度。


资产即时扣除

如果符合条件,对于在2023年7月1日至2024年6月30日之间购买并投入使用的业务用途资产,年营业额少于1000万澳元的企业将能够立即抵扣成本低于2万澳元的资产,无需进行折旧抵扣。


海外贷款

安排在2024年6月30日前支付海外贷款的利息。利息扣缴支付需要包含在2024年6月的BAS中。否则,ATO将从原始到期日起对逾期支付收取利息。


公司税率

对于年营业额低于5000万澳元且应税收入的80%或更少为“被动收入”(如利息、股息、租金、特许权使用费和净资本收益)的企业,2024年的公司税率为25%。不符合上述条件的公司税率可能为30%。


董事贷款 – Division 7A

应在财年末检查,是否需要偿还2023年及/或之前年度的任何未偿还的董事贷款余额。未偿还贷款将视为企业的股息收入,并相应交税。

根据第7A条,私人公司向其股东或关联人提供的贷款将被视为无分红的应税股息,除非在以下情况下,该贷款已偿还:

  • 在公司税务申报截止日期或申报到期日前(以较早者为准),或

  • 该贷款已转换为符合Division 7A的正式贷款协议,并具备以下特点:

  • 在公司申报日或到期日之前签订了符合Division 7A规定的书面协议,且符合商业条款;

  • 具有最低基准利率;

  • 期限不超过七年,或对于有登记抵押的房地产不超过25年。


其他重要的Division 7A问题:

  • 确保在贷款发放后的年份支付最低贷款还款金额;任何短缺将在该年视为应税股息。

  • 一般情况下,Division 7A下的应税股息是无分红的。

  • 向股东或其关联人进行的支付和债务豁免也可能涉及Division 7A。

  • 公司资产以低于市场价值供私人使用,可能在Division 7A下视为应税股息。

  • 这些规则适用于股东及其关联人,包括股东的亲属和信托、公司及股东或其关联人的合伙企业。

  • 用于创收目的的贷款也可能在Division 7A下被视为应税股息——没有其他可扣除规则。

  • 确保在2023年6月30日税年内的所有Division 7A贷款已在公司2023年税务申报截止日期或到期日前偿还或纳入符合Division 7A的贷款协议。

  • 如果公司有来自信托的未付现有权益,在某些情况下,它可能被视为信托和/或股东或其关联人的应税股息(见下文“信托”部分)。


如需更多信息或具体建议,请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。



信托(Trusts)税务规划


未支付的信托分配(Unpaid Trust Distributions)

信托向关联私人公司进行的分配,如果在次年底仍未支付,可能会被视为对信托的贷款,并受Division 7A的约束。


对于2024税年,在2023税年产生的未支付分配可能在2024税年被视为对信托的应税股息,除非受托人满足以下条件之一:

  • 在2023年信托税务申报截止日期或到期日前(通常为2024年5月15日),将该金额放入专为私人公司利益的子信托中;

  • 在2023年公司税务申报截止日期或到期日前,将该金额转换为符合Division 7A的贷款;或

  • 在2024年公司税务申报截止日期或到期日前,将该金额支付给公司。


对于已放入子信托的未支付分配,子信托投资的年回报必须在2024年6月30日前支付给私人公司。


信托贷款(Loans from Trusts)

如果未支付的分配给私人公司(包括子信托内的分配)未转换为第7A条贷款,而受托人向私人公司的股东或其关联人提供贷款或支付款项,则这些贷款或支付款项也可能受第7A条的约束。

信托的贷款将在以下情况下被视为应税股息:

  • 信托已向公司进行分配;

  • 受托人未支付该分配给有现时权利的公司;且

  • 信托向公司股东或其关联人提供贷款;

  • 该贷款被视为公司向公司股东或其关联人提供的贷款,并将受第7A条规则的约束;

  • 贷款如果在信托税务申报日之前偿还或按商业条款处理,将不会被视为应税股息。


信托分配和决议(Trust Distributions and Resolutions)

ATO最近发布了一系列文件,这些文件将对家庭信托的运作产生重大影响,特别是涉及向处于较低边际税率的成年子女的分配。务必在6月30日前审查信托分配,并确保信托会议记录和文档齐备。我们强烈建议您联系您的会计师,讨论信托分配的潜在策略。


税务规划提示

  1. 确保合规:检查所有未支付的信托分配,并确保在适当的时间框架内采取行动,以避免在Division 7A下被视为应税股息。

  2. 记录保留:确保所有信托分配和决议的记录和文档完整且及时,以满足ATO的要求。

  3. 咨询专业意见:定期与税务顾问和财务规划师沟通,了解最新的税务规定和最佳实践,确保信托运营和分配符合最新法规。

如需更多信息或具体建议,请咨询专业的税务顾问或我们的财务规划师。



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